应付票据及应付款项审计方法（五）

（五）调节应付款项

企业应每月从各供应商处取得对账单，与应付款项各明细账调节。如果企业未进行调节，审计人员应执行这一程序，亲自进行调节。调节供应商对账单时，常见的差异是供应商已经入账并发出的货物，但企业没有收到，也没有入账。审计人员应将这些在途货物单独列表反映，不得同那些已验收入库而为了低估负债未作记录的货物相混淆。

审查应付款项与其他应付款划分是否正确，有无将其他应付款记人应付款项。同时对其他应付款进行审查。

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